|
1. Información general
1.1 Geografía y Clima
México ocupa una extensión de 1’958,201 kilómetros cuadrados (760,000 millas cuadradas). La frontera norte con los Estados Unidos de Norteamérica tiene una longitud de 3,118 kilómetros (1,937 millas). La frontera sureste con Guatemala y Belice es de 1,108 kilómetros de largo o 688 millas. Limita al este con el Golfo de México, al sureste con el Mar Caribe y con el Océano Pacífico al oeste y al sur. La línea costera tiene una extensión de 10,143 kilómetros (6,302 millas).
La mayor parte de México está constituida por tierras altas con fértiles valles a través de las montañas, excepto Baja California y la Península de Yucatán. El país cuenta con una gran bio-diversidad y abundantes recursos naturales en sus bosques tropicales localizados en el sur del territorio. Extensos desiertos ocupan la mayor parte del Norte y Oeste. Tres sistemas montañosos cruzan el país: la Sierra Madre Occidental, la Sierra Madre Oriental y la Sierra Madre del Sur.
El clima en la zona central del país es templado, las costas del sur son generalmente tropicales y ligeramente más frías en el norte. La temporada de lluvia en la Ciudad de México es de junio a septiembre y el promedio anual de precipitación es de 23 pulgadas. Las temperaturas medias mínimas y máximas en julio son de 12°C (54°F) y 23°C (74°C) y en enero de 6°C (42°F) y 19°C (66°F)
1.2 Población y lenguaje
De acuerdo al censo oficial del año 2000, México tiene 97.4 millones de habitantes con una tasa de crecimiento anual de 1.4%. La edad mediana de la población es 22 años. Oficialmente, la población total empleada es de 9 millones, mientras que la tasa de desempleo abierto es de 2.3%.
La ciudad de México con su área metropolitana (20 millones de habitantes), Monterrey (3 millones), Guadalajara (4 millones), Puebla (2 millones), Tijuana (1.4 millones) y Ciudad Juárez (1 millón) son las ciudades comerciales e industriales más importantes del país. Los puertos más importantes del país son Veracruz y Tampico en el Golfo de México; y Mazatlán, Manzanillo y Acapulco en el Océano Pacífico. Otros importantes complejos turísticos de clase mundial ubicados en las costas mexicanas son Los Cabos en Baja California Sur, Cancún en Quintana Roo y Huatulco en Oaxaca.
El lenguaje oficial es el Español, sin embargo, también se siguen hablando lenguas y dialectos nativos pre-colombinos, principalmente en zonas rurales. Una proporción significativa de la población habla Inglés.
1.3 Moneda
La unidad monetaria es el peso mexicano; cada peso está dividido en 100 centavos.
El tipo de cambio entre el dólar y el peso mexicano es establecido por los movimientos del mercado (sistema libre de flotación).
1.4 Ambiente legal
En México, los problemas de negocios y disputas entre individuos o entre individuos y compañías se resuelven a través de litigio basado en leyes civiles. Sin embargo, el gobierno mexicano tiene instituciones que funcionan como árbitros o mediadores para evitar que esas disputas se lleven a juicio. La intervención de estas instituciones permite que las operaciones de las empresas continúen a pesar de que las compañías tengan reclamaciones o juicios pendientes. Los casos fiscales son resueltos por una corte fiscal federal.
1.5 Gobierno
La Constitución Mexicana actual data del año 1917 y establece a México como una república democrática federal dividida en 31 estados con gobiernos libres y separados y un distrito federal. El gobierno federal está dividido en 3 poderes: el ejecutivo, el legislativo y el judicial.
El poder ejecutivo lo ostenta el Presidente, designado por un periodo de 6 años y no puede ser reelecto. El Presidente nombra a los miembros de su gabinete sujeto a la aprobación del Senado,
El poder legislativo está representado por 2 cuerpos electos por voto popular directo: El Senado compuesto por 3 miembros de cada Estado, incluyendo al Distrito Federal electos por períodos de 6 años. El otro cuerpo es el Congreso cuyos diputados representan cada uno a 170,000 ciudadanos. Los diputados son electos por períodos de 3 años.
El Gobernador del Distrito Federal (Ciudad de México) y los gobernadores estatales son electos por voto popular directo y sirven por un periodo de 6 años.
El poder judicial reside en la Suprema Corte de Justicia compuesta por 21 miembros designados por el Senado. Tiene asimismo cortes de circuito y cortes de distrito.
Los partidos políticos representados en las ramas legislativas son: PRI (Partido Revolucionario Institucional) quien se mantuvo en el poder por 71 años (1929-2000), PAN (Partido Acción Nacional) un partido de derecha, ahora en el poder hasta el año 2006, PRD (Partido de la Revolución Democrática) la alternativa centro-izquierda y el PT (Partido del Trabajo) partido de ala izquierda.
1.6 Extranjeros en México
Visas
Para entrar a México, los visitantes e inversionistas deben obtener visas de una Embajada Mexicana o de una oficina consular en sus países de residencia.
La Secretaría de Gobernación emite visas bajo las siguientes categorías:
Inmigrante
Este estado se otorga cuando a una persona se le da permiso para establecerse o quedarse en México permanentemente. Una persona es clasificada como inmigrante cuando tiene cinco renovaciones consecutivas en su permiso de inmigración y entró al país para:
+ Llenar una posición administrativa en una compañía mexicana o institución.
+ Trabajar como técnico, científico, investigación en producción o funciones técnicas o especializadas en una compañía o institución mexicana. La compañía o institución debe cumplir todos los requisitos relacionados con la contratación de extranjeros.
No inmigrante
- Turista
Los turistas no pueden trabajar o recibir alguna remuneración bajo ninguna circunstancia. Con una vista de turista se puede permanecer en el país hasta por 6 meses.
- Consultores
Los consultores pueden obtener un permiso para ingresar a México para asistir a una asamblea de accionistas o a una junta de consejo o para prestar servicios de consultoría en una base temporal. Para obtener el permiso para trabajar los consultores deben haber presentado prueba de que una compañía ha contratado sus servicios y que la compañía cubre todos los requisitos relacionados con la contratación de extranjeros.
- Visitantes
Los permisos de esta categoría permiten a los visitantes realizar un trabajo específico o un proyecto y recibir pago, cuya fuente puede ser mexicana o extranjera.
1.7 Economía
Inflación
La tasa de inflación en México en el año 2001 y 2000 fue de 4.4% y 8.9% respectivamente; la inflación esperada para 2002 es de 4.5%.
Importaciones y exportaciones
En 1986 México se convirtió formalmente en un miembro del GATT. La política económica seguida por administraciones pasadas ha hecho de México una de las economías más abiertas en el mundo.
En noviembre de 1993, los gobiernos de México, Estados Unidos y Canadá firmaron el Acuerdo de Libre Comercio de Norteamérica (NAFTA). Desde su implementación en enero 1° de 1994, las transacciones comerciales entre los tres países ha crecido consistentemente.
En marzo de 2000 México firmó un acuerdo de libre comercio con la Comunidad Europea que entró en vigor en julio 1° de ese mismo año. México ha firmado también acuerdos de libre comercio con varios países de Latinoamérica.
1.8 Horarios de negocios
Zona horaria
Existen tres zonas horarias en México; la zona centro, 6 horas menos que el horario del meridiano de Greenwich (GMT); el horario de los estados del Noroeste es 7 horas menos del GMT y el Norte de Baja California es 8 horas menos que el GMT. En México se aplica el horario de verano desde principios del mes de abril a finales de octubre.
Horas de trabajo
Las horas de trabajo en México generalmente fluctúan de las 9:00 a.m. a las 6:00 ó 7:00 p.m. de lunes a viernes. La hora de la comida es generalmente a las 2:00 p.m.
Los bancos comerciales más grandes tienen un horario de servicio de las 9:00 a.m. a las 4:00 p.m. de lunes a viernes; sin embargo, algunas sucursales están abiertas hasta las 5:00 p.m. En la Ciudad de México algunos bancos abren los sábados de 9:30 a.m. a 1:30 p.m.
Costumbres de negocios
Los mexicanos son muy hospitalarios y calurosos y algunos hombres de negocios con frecuencia cierran sus negocios sólo cuando pueden llamar amigos a sus contrapartes extranjeras. Los asuntos de negocios con frecuencia se discuten y se cierran los tratos durante las comidas.
2. Factores de Inversión
2.1 Política gubernamental
La inversión externa directa es bienvenida en México, especialmente si promueve las exportaciones de bienes y servicios, crea más empleos, incrementa la destreza en nuevas habilidades o técnicas de producción, capacita a técnicos y trabajadores en un corto periodo de tiempo o ayuda a mantener la estabilidad del tipo de cambio del peso mexicano y de la balanza de pagos.
2.2 Inversión extranjera mayoritaria
Que no requiere autorización
+ A los extranjeros les es permitido mantener hasta el 100% del capital social de ciertas compañías mexicanas sin previa autorización. Estas compañías pueden realizar operaciones en petroquímica secundaria, instalación de telecomunicaciones, agricultura y construcción y operación de sistemas de energía eléctrica que cumplan con los requisitos establecidos por la Ley de Inversión Extranjera.
+ Maquiladoras - Los inversionistas extranjeros pueden participar hasta en un 100% en compañías establecidas para realizar procesos de maquila u otras actividades industriales o comerciales con fines de exportación. Estas compañías pueden ser establecidas en áreas dentro de la frontera norte o en ciudades del interior del país. Las compañías extranjeras pueden conducir operaciones de maquiladora mediante la subcontratación de procesos de manufactura de una compañía que ya existe en México o mediante la operación a través de una “compañía de refugio” que existe sólo para producir o ensamblar para sus inversionistas.
2.3 Regulaciones en materia laboral
Las disposiciones de Ley Federal del Trabajo en vigor desde 1970 se aplican a todos los empleados y compañías y sus regulaciones establecen el ambiente laboral prevaleciente. La ley estipula las condiciones de trabajo mínimas y los derechos que deben otorgarse por el empleador a su fuerza de trabajo. Las relaciones entre los trabajadores y empleadores pueden ser de tipo individual o colectivo.
Salario mínimo
Los salarios diarios mínimos autorizados en el año 2002 en las tres áreas geográficas del país son:
Zona A (incluyendo la Ciudad de México y el área Metropolitana y las ciudades en la frontera norte)
Zona B
Zona C
Salarios mínimos diario
Mexican pesos Dólares americanos
$ 42.15 4.58
40.10 4.36
38.30 4.16
Los sindicatos firman contratos colectivos y negocian sus salarios y prestaciones directamente con las compañías o instituciones.
Los costos laborales en México son altamente competitivos. En 2002 el pago por hora y las prestaciones para un empleado en México fueron aproximadamente 6 veces menores que las tasas en los Estados Unidos de Norteamérica.
La semana laboral de trabajo en México es de 45 horas 6 días a la semana. En el sector servicios, las compañías trabajan 40 horas en 5 días a la semana.
Bajo los términos de la Ley Federal del Trabajo en México, los trabajadores deben obtener doble pago por las primeras nueve horas de tiempo extra laborado, triple pago si el tiempo de trabajo excede las 9 horas. Si se trabaja en Domingo, los trabajadores deben recibir una prima del 25%.
Después de un año de trabajo, los empleados pueden disfrutas al menos seis días de vacaciones pagadas adicionando 2 días por cada uno de los tres años subsecuentes. Después de cinco años, dos días de vacaciones pagadas se agregan por cada cinco años adicionales de trabajo. Es obligatorio el pago de un bono de 25% del pago normal durante el periodo vacacional.
Los empleados y trabajadores tienen derecho a un bono anual al final del año, que debe ser igual al menos a 15 días de salario y debe pagarse antes del 20 de diciembre. La prima de antigüedad consiste en el pago de 12 días por año de servicio.
2.4 Consideraciones prácticas
México es un país grande y diverso. Se recomienda generalmente una investigación sustancial antes de tomar una decisión para realizar una inversión. A continuación se incluye un esquema de tres áreas1 críticas que creemos cualquier inversionistas potenciales debe analizar antes de tomar cualquier decisión definitiva.
a) El interés primario de much7os inversionistas es la ubicación. Esto puede estar motivado por una necesidad de proximidad con la frontera norteamericana, por la ubicación de un cliente o proveedor, por la disponibilidad de un recurso específico, entre otras razones.
La industria maquiladora ha propiciado el desarrollo de los Estados fronterizos como Nuevo León, Chihuahua y Baja California. Lo que quizá es menos conocido es el desarrollo sustancial de los recursos industriales que abastecen a las nuevas inversiones en los Estados del centro como Jalisco, Guanajuato, así como Querétaro, Estado localizado a escasas 130 millas al norte de la Cd. de México.
b) Mientras que los beneficios de cada una de los estados anteriores son ampliamente dependientes de los requisitos específicos de cada inversionista, es generalmente muy difícil invertir en un área con sustanciales deficiencias de infraestructura. Afortunadamente, todos los Estados mencionados con anterioridad tienen modernas ubicaciones industriales, con capacidades de comunicación actuales, así como acceso a bancos y transportación terrestre moderna. Áreas urbanas más grandes como Guadalajara y Monterrey tienen las ventajas de un mejor acceso a aeropuertos internacionales así como otras facilidades que proporcionan las áreas metropolitanas tales como acceso a una fuerza de trabajo más educada, más amplia disponibilidad de vivienda de alta calidad así como más diversas posibilidades recreativas.
c) Los diferentes Estados dentro del país compiten intensamente por la inversión extranjera. Estos pueden ofrecer diferentes tipos de incentivos para motivar tipos específicos de inversión. Los Estados de Querétaro y Guanajuato se han distinguido últimamente por hacer concesiones generosas, demostrando un mejor conocimiento de las necesidades del inversionista extranjero además de proporcionar menos restricciones de las que típicamente se encuentran en otros Estados de la República Mexicana.
3. Tipos de organizaciones de negocios
Una compañía extranjera o persona física puede hacer negocios en México a través de un agente o representante legal, una sucursal o una compañía organizada fuera de México, o de una afiliada constituida en México.
3.1 Propietario Único
Las leyes mexicanas permiten a una persona física ser propietario y dirigir un negocio. La persona física debe registrarse en la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y cumplir con todos los requerimientos fiscales. La persona física puede escoger registrarse en el sistema simple o en el sistema general de fiscalización. No se requiere de un capital mínimo. Un inversionista extranjero puede hacer negocios como persona física a través de un agente o representante legal.
3.2 Compañías
1. Sociedad Anónima o S.A.-
Organización similar a una corporación en los Estados Unidos de Norteamérica.
2. Sociedad Anónima de Capital Variable ó S.A. de C.V. (es una compañía más flexible con capital variable).
Estas dos formas son las más comúnmente usadas por los inversionistas extranjeros.
3. Sociedad de Responsabilidad Limitada ó S. de R. L.
4. Sociedades cooperativas.
5. Sociedades en participación ó Joint Ventures.
Este tipo de sociedad puede incluir compañías o personas físicas y pueden formarse para realizar objetivos comunes de negocios.
3.3 Constitución de una compañía Mexicana (corporación)
Para establecer una sucursal en México, una compañía extranjera debe hacer lo siguiente:
- Obtener autorización previa de gobierno. Actualmente esta autorización se otorga con rapidez.
- Registrarse en el Registro Nacional de Inversión Extranjera.
Las sucursales son sujetas del impuesto sobre la renta y generalmente tienen las mismas obligaciones que las compañías mexicanas. Adicionalmente, son sujetas de retención de impuestos si pagan dividendos de fuentes diferentes de la cuenta “utilidad fiscal neta”, una cuenta de utilidades no distribuidas para beneficios sobre los que ya se ha pagado impuesto sobre la renta.
Es fácil incorporar una Sociedad Anónima en México. Los pasos a seguir son los siguientes:
- Obtener permiso de la Secretaría de Relaciones Exteriores.
- Dos accionistas deben presentarse ante Notario Público. El mínimo de capital suscrito es de $50,000. La responsabilidad de los accionistas está limitada al monto de su aportación. Cualquier saldo en acciones debe pagarse dentro de cinco años. Los impuestos y contribuciones por el establecimiento o registro de la compañía que deben pagarse son:
Registro Público de Comercio
Registro de Inversión Extranjera (si aplica)
Salubridad Municipal
Licencias de la Tesorería
Notariales
Asamblea de accionistas
Se debe celebrar una asamblea de accionistas por lo menos una vez al año dentro de los 4 primeros meses del año de cada año.
Junta de Consejo o Administrador Único
Los accionistas, en una reunión general, pueden designar a un administrador único o a una junta de consejo con poderes normales y el derecho a delegar poderes. Este administrador o director puede ser ó no uno de los accionistas. Los administradores o directores pueden ser extranjeros que vivan fuera del país siempre y cuando no representen un porcentaje mayor que el de la propiedad extranjera. Los trabajadores no tienen representación. Los accionistas representando el 25% del capital social tienen el derecho de elegir un director. La junta de directores pueden celebrarse en cualquier lugar.
Cierre de año fiscal
El año fiscal para las compañías deben finalizar el 31 de diciembre de cada año excepto en el caso de liquidación o cierre de la empresa.
Requisitos estatutarios
Estados financieros
Dentro de los tres meses siguientes a la fecha de cierre, las empresas deben preparar un balance general, un estado de resultados, un estado de cambios en el capital contable, un estado de cambios en la situación financiera y las notas explicativas a los estados financieros.
Declaraciones de impuesto sobre la renta
Las compañías mexicanas deben presentar una declaración anual de impuesto sobre la renta en un plazo no mayor a tres meses después de finalizar el año fiscal.
La función del Comisario es examinar los libros y registro contables al menos una vez al mes y presentar un reporte sobre la información financiera de la compañía al final del año. Los comisarios estatutarios pueden citar a asambleas de accionistas. Para cumplir con su responsabilidad el comisario puede usar los servicios de profesionistas independientes.
4. Fiscalización
4.1 Jurisdicción
Parámetros para determinar el ingreso o ganancia sujeta a Impuesto sobre la Renta
Las empresas mexicanas residentes están sujetas a imposición fiscal sobre su ingreso global. Las compañías mexicanas residentes incluyen a todas aquellas incorporadas en México así como las que han establecido el lugar o administración efectiva dentro del país. Las empresas extranjeras con establecimiento permanente en México son también sujetas al Impuesto sobre la Renta sobre el ingreso atribuido a su establecimiento permanente.
Los pagos hechos en el exterior tales como intereses y regalías son sujetas a retención de impuesto. Los países con Tratado Fiscal están sujetas a tasas de retención preferenciales.
4.2 Impuestos principales a los que están sujetas las Empresas
Impuesto sobre la Renta
Las compañías están generalmente sujetas a una tasa del 35% de Impuesto sobre la Renta. Esta tasa se irá reduciendo como sigue: 34% para 2003; 33% para 2004 y 32% para 2005 y los años subsecuentes. Una retención de impuesto se aplica también a los dividendos pagados al extranjero, que varía dependiendo de si el accionista extranjero es residente de un país con el que exista un Tratado. Otras formas de pago en el extranjero, tales como regalías e intereses, están sujetas también a retención.
Impuesto al Activo
México aplica un impuesto de 1.8% al valor neto de los activos en suelo mexicano de compañías mexicanas residentes en México y de ciertas compañías no residentes. El impuesto es totalmente acreditable contra el impuesto sobre la renta. Consecuentemente, el impuesto al activo aplica como una forma de impuesto sobre la renta mínimo.
Para empresas que inician operaciones existe una exención de 4 años del pago de impuesto al activo. Los activos sujeto del impuesto incluyen activos fijos e inmuebles, así como inventarios, cargos diferidos y otros activos financieros.
Impuesto al Valor Agregado
México aplica Impuesto al Valor Agregado del 15% a la mayoría de las transacciones en que se usa flujo de efectivo para base del impuesto. Una tasa especial del 10% se aplica en ciertas regiones fronterizas. El IVA es un impuesto recuperable para las empresas. Una compañía puede compensar el IVA pagado contra el IVA recuperado y ya sea adelantar la diferencia a las autoridades fiscales si el resultado es positivo, o solicitar la devolución si es negativo. No obstante, una empresa no residente debe obtener su registro ante las autoridades fiscales para solicitar una devolución del IVA.
México ha puesto en vigor programas especiales para impulsar su industria de exportación. Los productores que se registran bajo los programas Maquiladora PITEX o ALTEX pueden disfrutas de un IVA al 0% sobre bienes y servicios adquiridos para producir bienes para exportar.
Participación de utilidades obligatoria
Las empresas Mexicanas residentes están obligadas a pagar anualmente 10% de su ingreso gravable a sus empleados. Este impuesto no es deducible del impuesto sobre la renta.
4.3 Ingreso gravable de compañías residentes
Base del impuesto
El cálculo del ingreso gravable inicia con los ingresos brutos de los cuales se deducen costos y gastos de la empresa para llegar a las utilidades netas gravables las cuales están sujetas a una tasa del 35%. Las pérdidas de operación netas pueden ser amortizadas en un máximo de 10 años.
Dividendos
Los dividendos recibidos de otras compañías mexicanas están generalmente incluidos en el impuesto gravable.
Gastos deducibles
Los gastos deducibles incluyen deducciones por amortización, pérdidas por cuentas incobrables, gastos de transportación, depreciaciones, intereses a cargo, primas de seguros, rentas, reparaciones, investigación, regalías, salarios, impuestos sobre nóminas, gastos de alimentación y algunos impuestos, entre otros.
Contabilidad inflacionaria
En México se aplica la contabilidad inflacionaria.
Los activos y pasivos están sujetos a ajustes inflacionarios donde la reducción en el valor de los pasivos por razones inflacionarias debe incluirse en el ingreso y la reducción en el valor de los activos por razones inflacionarias puede ser deducida del ingreso.
Depreciaciones y Amortizaciones
En México generalmente sólo se permite la depreciación en línea recta y las amortizaciones para propósitos fiscales. Las tasas anuales aplicables para algunos rubros son como sigue:
Propiedades Inmuebles 5%
Mobiliario y equipo de oficina 10%
Maquinaria y equipo 6.25%
(Tasas específicas varían dependiendo del tipo)
Generación y distribución de electricidad, Fábricas 10%
Producción de metales, tabaco y
derivados del carbón 6%
Pulpa y productos de papel 7%
Manufactura de vehículos de motor y partes,
productos de metal 8%
Productos de cuero 9%
Productos textiles 11%
Construcción de aeronaves 12%
Industria de la construcción, incluyendo
algunos automóviles, vehículos de carga
y auto-tractores (tráilers) 25%
Agricultura, ganadería, pesca y relacionados 25%
Otros 10%
Restaurantes 20%En México también se permite la depreciación acelerada para propósitos fiscales aplicable solamente para propiedades inmuebles, maquinaria y equipo, naves y barcos, ferrocarriles y comunicaciones telefónicas y satelitales. La depreciación acelerada no puede ser aplicada en el Distrito Federal, Guadalajara y Monterrey.Ganancias de capital
Las plusvalías del capital son sujetas de impuesto a las tasas ordinarias del impuesto sobre la renta. Todos los rubros en suelo Mexicano están generalmente sujetos a plusvalías de capital mexicanas, aún si son mantenidas por un contribuyente residente en el extranjero, a menos que este tratamiento esté afectado por un Tratado.
Pérdidas netas de operación
Las pérdidas netas de operación pueden amortizarse hasta en 10 años. Estas pérdidas pueden ajustarse por inflación. México no permite traspasar pérdidas al año anterior.
Deducibilidad de pagos hechos a la compañía matriz
Los pagos hechos a las compañías matrices están sujetas a un estricto escrutinio por las autoridades fiscales mexicanas. Cualquier deducción no será permitida en ausencia de un soporte apropiado.
Legislación sobre precios de transferencia
Las autoridades fiscales mexicanas también prestan mucha atención a los precios adoptados por intercambios entre partes relacionadas en un ambiente internacional. México ha adoptado las reglas de precios de transferencias que se asemejan al modelo de reglas de la OCDE,
Acreditación de impuestos del extranjero
México permite a los contribuyentes acreditar impuestos sobre la renta extranjeros pagados contra el impuesto sobre la renta debido sobre el mismo ingreso. Consecuentemente, una compañía mexicana que recibe dividendos de una compañía residente en el extranjero puede acreditar los impuestos extranjeros asociados con los dividendos.
4.4 Impuestos para compañías no residentes
Impuestos a establecimientos permanentes
Un establecimiento permanente es un nivel de presencia en México que está sujeta al Impuesto sobre la Renta en el país aún que la entidad no sea un residente Mexicano. Dicha presencia generalmente incluye sucursales y oficinas representativas, entre otras. Estas actividades están sujetas a una tasa normal del 35%, como se aplica al ingreso atribuido al establecimiento permanente.
No toda presencia de un no residente en México califica como establecimiento permanente. Sin embargo, México tiene estrictas reglas internas para la clasificación como establecimiento permanente. Por otra parte, los residentes de países con los que México tiene firmado un Tratado están sujetos a las reglas de clasificación como establecimiento permanente como esté determinado por el Tratado de referencia.
4.5 Liquidaciones
Imposición fiscal sobre las ganancias de liquidación
Las ganancias de liquidación están gravadas aún cuando el accionista de la compañía liquidada no sea un residente mexicano. Los reembolsos de liquidación en exceso a las contribuciones de capital realizadas están sujetas a tratamiento como dividendos. El exceso se multiplica por el factor de ajuste 1.5385 y posteriormente es gravado a la tasa de impuesto sobre la renta de 35%. El ajuste de 1.5385 irá decreciendo de acuerdo con la disminución de la tasa del impuesto.
4.6 Reorganización
Fusión y consolidación
México generalmente permite reorganizaciones de compañías libre de impuestos en tanto estas reorganizaciones sean hechas mediante un plan presentado y aprobado por las autoridades fiscales. Adicionalmente, México también permite una forma limitada de consolidación fiscal. Nuevamente, debe presentarse un plan y éste debe ser aprobado por las autoridades fiscales antes de que se permita la consolidación.
4.7 Imposición fiscal a Accionistas (compañías y personas físicas)
Imposición fiscal en la fuente de origen del ingreso por inversión pagado a no-residentes
Los intereses y regalías, entre otros, pagados por una compañía mexicana residente a no-residentes estará sujeta a la retención del impuesto aplicado ya sea por la legislación interna, o si es aplicable, por un Tratado. Las tasas internas de retención para intereses y regalías son del 21% y del 25%. Otras partidas que pueden estar sujetas a retención incluyen servicios personales independientes y rentas, entre otros. Los accionistas con residencia en un país con el que exista Tratado estarán sujetas a la tasa establecida en el Tratado, que generalmente es más benéfica que la tasa interna.
Los dividendos pagados por una compañía mexicana residente a no residentes no están sujetos a retención.
Sin embargo, el ingreso que no ha sido previamente gravado en México está sujeto a un impuesto correctivo al momento en que es pagado a un accionista extranjero en forma de dividendo.
Este impuesto es calculado aplicando la tasa del 35% al importe de los dividendos multiplicado por 1.5385. El ajuste de 1.5385 decrecerá de acuerdo a la disminución en la tasa de impuesto.
Ganancias de capital
Los activos considerados como localizados en México están generalmente sujetos al tratamiento de ganancias de capital, aún si son propiedad o son vendidos por un no-residente. La tasa sobre ganancias de capital aplicable es generalmente la misma que la tasa personal o para empresas aplicable al vendedor. Esta tasa puede ser modificada por lo establecido en el Tratado.
Imposición fiscal a accionistas internos de compañías extranjeras
Los dividendos extranjeros pagados a accionista mexicanos residentes están generalmente gravados a la tasa de impuesto sobre la renta personal o para compañías aplicable. Las ganancias de capital sobre acciones extranjeras están sujetas también a la imposición fiscal aplicable a ganancias de capital mexicanas a la tasa en vigor. La base del impuesto está sujeta a ajustes por inflación. México exenta a ciertas acciones que se intercambian en los mercados accionarios de ganancias de capital.
4.8 Declaraciones
Todos los contribuyentes en México deben usar el año de calendario como periodo fiscal. Se debe presentar una declaración dentro de los primeros tres meses del año siguiente.
Se calculan pagos provisionales basado en el ingreso gravable del año del año fiscal anterior sobre el último periodo con utilidades en tanto éste esté dentro de los 5 años anteriores.
El estatuto de limitación para auditorías fiscales es de 10 años. Multas y recargos pueden ser impuestos por el periodo comprendido entre la fecha de la declaración y la fecha de evaluación por parte de la autoridad fiscal.
4.9 Incentivos a la inversión
México proporciona incentivos fiscales a la exportación orientada a operaciones de manufactura bajo sus regímenes de Maquiladora, PITEX y ALTEX. Estos programas generalmente proporcionan ventajas aduanales y de Impuesto al Valor Agregado, pero no tienen beneficios importantes en impuesto sobre la renta sobre las compañías mexicanas comunes.
4.10 Otros impuestos importantes
Los impuestos sobre nóminas incluyen las contribuciones al Instituto Mexicano del Seguro Social a una tasa de 4.375% para el empleado y 22.55% para el empleador. El empleador también está sujeto al 5% de contribuciones al INFONAVIT y 2% de contribuciones al SAR. Además, existe un impuesto sobre salarios en algunos Estados del país. La tasa es fija y no debe exceder del 2% sobre el total de las nóminas.
Existe un impuesto sobre transacciones con bienes raíces. El impuesto generalmente se aplica al comprador. La tasa vía de Estado en Estado del país.
|
